Hvad er et generationsskifte?
Generationsskifte er overdragelse af en erhvervsvirksomhed til næste generation, typisk børn, eller til en anden person, der skal føre virksomheden videre. Ordet er ikke defineret som ét samlet begreb i skattelovgivningen. Skatteforvaltningen behandler det i flere afsnit af Den juridiske vejledning, bl.a. succession efter kildeskattelovens § 33 C og skattefri spaltning.
Succession efter KSL § 33 C
Ved overdragelse af erhvervsvirksomhed i levende live kan successionsmuligheden bruges (KSL § 33 C). Succession betyder, at køber indtræder i sælgers skattemæssige stilling, i stedet for at overdragelsen udløser beskatning hos sælger. Bestemmelsen er ifølge vejledningen begrænset til overdragelse af:
- en erhvervsvirksomhed eller en af flere erhvervsvirksomheder,
- en ideel andel af en eller flere erhvervsvirksomheder,
- en andel, der ikke er en ideel andel, men i sig selv udgør en erhvervsvirksomhed.
Personkreds (stk. 1): børn, børnebørn, søskende, søskendes børn og børnebørn samt samlever. Adoptiv- og stedbarnsforhold sidestilles med slægtskab. En samlever er en, der har haft fælles bopæl med overdrageren de sidste 2 år før overdragelsen (BAL § 22, stk. 1, litra d). Efter stk. 12 og 13 kan også nære medarbejdere, tidligere medarbejdere og tidligere ejere succedere. En nær medarbejder er en, der inden for de seneste 5 år har været beskæftiget svarende til fuld tid i sammenlagt mindst 3 år i virksomheden.
Begrænsning: Hvis køber ikke er omfattet af KSL § 1 (fuld skattepligt) eller efter en dobbeltbeskatningsaftale anses for hjemmehørende i udlandet, kan successionen som udgangspunkt ikke bruges (KSL § 33 C, stk. 9 og 10), med de undtagelser vejledningen nævner.
Generationsskifte og skattefri spaltning
Ifølge C.D.6.1.4.8 kan generationsskifte være en gyldig forretningsmæssig begrundelse for tilladelse til skattefri spaltning. Der foretages dog en samlet konkret vurdering: Er skatteundgåelse eller -unddragelse hovedformålet eller et af hovedformålene, er generationsskifte ikke tilstrækkelig begrundelse. Se også virksomhedsomdannelse og hovedaktionær.
Gaveafgift
Hvis overdragelsen sker helt eller delvist som gave, kan gaveafgift være relevant. Afgiftsreglerne for overdragelse af virksomheder (boafgiftsloven) er ikke gennemgået i dette opslag.
Forbehold
Opslaget er en oversigt, ikke en fuld gennemgang: betingelser for aktiver, passivposter, latent skat, aktieoverdragelser og afgiftsmæssige forhold er ikke dækket. Lovteksten på retsinformation.dk kunne ikke tilgås, så opslaget bygger på Skatteforvaltningens vejledning (version 2026-2). Dette er ikke rådgivning, og generationsskifte kræver individuel rådgivning.