Hvad er et bundfradrag?
Et bundfradrag er et fradrag i form af et fast beløb, som trækkes fra en opgjort fortjeneste eller indkomst, før den resterende del beskattes. Bundfradrag er ikke én samlet regel, men et fællesbegreb, der bruges i flere forskellige skatteregler. Beløb, betingelser og beregning afgøres af den enkelte regel. Opslaget gennemgår to eksempler fra Den juridiske vejledning.
Eksempel 1: Ejendomsavance (landbrug, skov og erhvervsejendomme med ejerbolig)
Ved opgørelsen af den skattepligtige fortjeneste ved afståelse af landbrugsejendomme, skovejendomme og erhvervsejendomme med ejerboliger gives et bundfradrag, når betingelserne er opfyldt (EBL § 6, stk. 2). Se ejendomsavancebeskatning.
- Betingelser: ejendommen skal være omfattet af de nævnte kategorier, ejeren skal have ejet den i mindst 5 år, den skal have tjent til bolig for ejeren i hele eller en del af ejertiden, og afståelsen skal omfatte stuehuset/ejerboligen med tilhørende grund og have.
- Beløb: grundbeløb 268.800 kr. (2010-niveau), reguleret efter personskattelovens § 20. Ifølge vejledningen udgør bundfradraget 351.900 kr. i 2025 og 338.800 kr. i 2024. Beløbet for senere år er ikke verificeret her.
- Kun ét bundfradrag pr. ejendom. Ved sameje kan hver ejer kun bruge andelen svarende til sin ejerandel, og femårskravet gælder for den enkelte ejer. Ved delsalg gives en forholdsmæssig andel.
- Rækkefølge: bundfradraget er sidste led i opgørelsen af den skattepligtige fortjeneste, efter fradrag for frigørelsesafgift og før fradrag for fremførselsberettiget tab ved salg af anden fast ejendom efter vejledningens beskrivelse.
- Undtagelser: intet bundfradrag, hvis ejertidsnedslag (tidligere regel, ophævet for afståelser fra 1. januar 2008) er brugt ved tidligere delsalg, eller hvis anskaffelsessummen opgøres efter indekseringsreglen i EBL § 5 A.
Eksempel 2: Fonde
Fonde medregner ved opgørelsen af indkomsten før fradrag for uddelinger og hensættelser kun den øvrige indkomst, i det omfang den overstiger et bundfradrag på 25.000 kr. (fondsbeskatningsloven § 3, stk. 2). Bundfradraget foretages alene i indkomst, der ikke er erhvervsmæssig. En ikke-udnyttet del kan ikke modregnes i positiv erhvervsmæssig indkomst.
Bundfradrag er ikke det samme som personfradrag
Personfradraget er et fradrag i den personlige indkomstskat og en selvstændig regel. Se også gaveafgift, der har sit eget bundbeløb.
Forbehold
Opslaget dækker kun de to nævnte regler. Andre bundfradrag og bundbeløb er ikke gennemgået. Lovteksten på retsinformation.dk kunne ikke tilgås, så opslaget bygger på Skatteforvaltningens vejledning. Dette er ikke rådgivning.