Hvad er underskudsfremførsel?
Har et selskab underskud i et indkomstår, kan underskuddet efter selskabsskattelovens § 12 fremføres og fradrages i senere års skattepligtige indkomst — der er ingen tidsmæssig grænse for, hvor længe et underskud kan fremføres.
Begrænsningen (60%-reglen)
Underskud fra tidligere år kan fradrages fuldt ud i den del af årets indkomst, der ikke overstiger et grundbeløb (15,9 mio. kr. i 2010-niveau, indekseret årligt efter personskattelovens § 20 — 21.830.700 kr. for 2026, 22.466.700 kr. for 2027). Et resterende underskud kan herudover kun fradrages i 60% af den del af indkomsten, der overstiger grundbeløbet.
Eksempel (2026-niveau)
Et selskab har et fremført underskud på 30 mio. kr. og et overskud i indeværende år på 25 mio. kr., og grundbeløbet er 21.830.700 kr.
- Fuldt fradrag i de første 21.830.700 kr. af overskuddet.
- Af det resterende overskud (25.000.000 − 21.830.700 = 3.169.300 kr.) kan kun 60% (1.901.580 kr.) dækkes af underskuddet.
- Selskabet betaler derfor selskabsskat af 3.169.300 kr. − 1.901.580 kr. = 1.267.720 kr., selvom det samlede fremførte underskud langt overstiger overskuddet.
Hvorfor det betyder noget
60%-reglen betyder, at et stort, meget rentabelt selskab ikke kan undgå at betale selskabsskat helt, blot fordi det har store historiske underskud stående — reglen sikrer et vist skatteprovenu fra selskaber med høj indtjening, selv i år hvor de trækker på gamle underskud.