Hvad er splitmoms?
"Splitmoms" er ikke et begreb, som momsloven selv bruger. Det er en praksisbetegnelse for, at momsfradraget bliver delt (split), fordi et indkøb bruges både til momspligtig og ikke-momspligtig virksomhed. Loven og Den juridiske vejledning taler om delvis fradragsret ved blandet anvendelse, jf. momsloven § 38.
Blandet anvendelse – § 38, stk. 1
Ifølge Den juridiske vejledning J.2.1.1 (version 7.7, gældende fra 16.07.12) er fradragsretten delvis, hvis et indkøb bruges både til registreringspligtig og ikke-registreringspligtig virksomhed. Fradraget opgøres forholdsmæssigt: Det udgør den del af momsen, der svarer til omsætningen ekskl. moms i den registreringspligtige del af virksomheden. Jo større den registreringspligtige omsætning er i forhold til den samlede omsætning, desto større er fradragsretten.
Fradragsprocenten er den registreringspligtige omsætning divideret med den samlede omsætning, og decimaler rundes op til nærmeste hele tal.
Eksempel fra vejledningen: (500.000 + 100.000) / 1.000.000 = 60 %. Har virksomheden 1.000 kr. i indgående moms på et fælles indkøb, kan 60 pct. (600 kr.) fratrækkes efter denne metode.
Ved opgørelsen af omsætningen medregnes ikke omsætning fra investeringsgoder over 100.000 kr. ekskl. moms, bitransaktioner vedrørende fast ejendom og passiv kapitalanbringelse. Ikke-momspligtige tilskud og udlæg indgår heller ikke i den samlede omsætning.
Privat anvendelse mv. – § 38, stk. 2
Bruges et indkøb både til fradragsberettigede formål og til formål uden for virksomheden, fx privat brug, gælder i stedet § 38, stk. 2 (J.2.1.2). Her opgøres fradraget skønsmæssigt og ikke efter omsætningsfordeling: Der kan trækkes fradrag for den del af momsen, der skønsmæssigt svarer til brugen i den registrerede virksomhed. Vejledningen nævner bl.a. telefon, el og brændsel samt hjemme-pc-ordninger, hvor Landsskatteretten har godkendt skøn på 40 pct. og 50 pct. (SKM2004.440.LSR og SKM2004.442.LSR).
Forbehold
Reglerne om foreløbig opgørelse og endelig regulering efter § 38, stk. 4, samt fast ejendom (§§ 39 og 40), er ikke gennemgået her. Lovteksten på retsinformation.dk kunne ikke tilgås ved verificeringen. Fremstillingen bygger på Den juridiske vejledning, afsnit J.2.1.1 og J.2.1.2, på info.skat.dk. Dette er ikke rådgivning.