Hvad er en kapitalpension?
En kapitalpension (kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed) er en pensionsordning, der udbetales som et engangsbeløb – i modsætning til fx en livsvarig livrente. Udbetalingen sker efter reglerne i pensionsbeskatningsloven (PBL), og afgiften beskrives i Den juridiske vejledning C.A.10.2.5.4.1.
Udbetaling ved pensionsudbetalingsalderen
Udbetaling kan ske, når pensionsopspareren har nået pensionsudbetalingsalderen efter PBL § 1 A, jf. § 17 B. For ordninger oprettet før 1. maj 2007 er det, når opspareren er fyldt 60 år, og udbetaling kan også ske ved en lavere pensionsalder godkendt af Skatterådet.
Afgiften er som udgangspunkt 40 pct. af det udbetalte beløb (PBL § 25, stk. 1, nr. 1). Afgiften kan være lavere for ordninger oprettet før 1. januar 1980 (vejledningen nævner satser på 25 pct. for visse ældre indbetalinger og værditilvækst).
Vigtige regler
- Fradrag/bortseelse bortfalder ved første udbetaling med 40 pct. afgift. Efter PBL § 26, stk. 1, kan man i stedet vælge at betale 52 pct. efter PBL § 28 og dermed bevare retten til fradrag; vejledningen oplyser dog, at reglens relevans er begrænset, så længe beløbsgrænsen i PBL § 16, stk. 1, er 0 kr.
- Delvis udbetaling følger et LIFO-princip (PBL § 26, stk. 4): de seneste indbetalinger og deres værditilvækst udbetales først, dvs. den del, der er afgiftsbelagt med 40 pct.
- Ingen afgift af den del, der svarer til indbetalinger uden fradrags- eller bortseelsesret (PBL § 32, stk. 1), hvis det kan godtgøres.
- Seneste tidspunkt: Afgiftspligten indtræder senest 20 år efter, at pensionsudbetalingsalderen er nået (PBL § 25, stk. 1, nr. 7, forlænget fra 15 til 20 år med virkning fra 1. januar 2018).
Forbehold
Opslaget dækker kun udbetaling efter pensionsudbetalingsalderen. Udbetaling i utide, ved invaliditet, ved død og de øvrige særregler er ikke gennemgået. Satser og regler er gengivet fra vejledningen, som er gældende på verificeringsdatoen; lovteksten på retsinformation.dk kunne ikke tilgås. Se også aldersopsparing. Dette er ikke rådgivning.