Hvad er brugtmoms?
Brugtmomsordningen (momslovens §§ 69-71) er en frivillig ordning for forhandlere, der køber brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter eller antikviteter fra sælgere, der ikke selv kunne lægge moms på salget (typisk private eller momsfritagne virksomheder).
Uden ordningen ville forhandleren skulle betale moms af hele salgsprisen ved videresalg, selvom der ikke var fradrag for moms ved købet — en form for dobbeltbeskatning. Brugtmomsordningen løser det ved kun at pålægge moms af avancen, altså forskellen mellem salgs- og købspris.
Beregning
Momsgrundlaget er avancen — ikke salgsprisen. Da avancen i sig selv er inklusiv moms, udgør momsen 20% af avancen (svarende til den almindelige momssats på 25% regnet baglæns, ligesom ved almindelig moms).
Der findes to metoder til at opgøre avancen (momslovens § 70):
- Individuel opgørelse: Købs- og salgspris opgøres vare for vare. Er avancen på en enkelt vare negativ (dvs. varen sælges med tab), kan det negative beløb ikke modregnes i avancen på andre varer.
- Samlet (periodevis) opgørelse: Købs- og salgspriser for en periodes indkøb og salg lægges sammen hver for sig, og avancen beregnes af periodens samlede tal. Her kan tab på nogle varer modregnes i gevinst på andre inden for samme periode.
Eksempel
En brugtvognsforhandler køber en bil for 80.000 kr. af en privatperson og sælger den for 100.000 kr.
- Avance: 100.000 − 80.000 = 20.000 kr.
- Moms: 20.000 kr. × 20% = 4.000 kr.
Uden brugtmomsordningen skulle forhandleren have betalt moms af hele salgsprisen (25% af 80.000 kr. = 20.000 kr.) — brugtmomsordningen sparer altså 16.000 kr. i dette eksempel.
Hvorfor det betyder noget
Ordningen er frivillig pr. vare/leverance — en forhandler kan vælge almindelig moms i stedet, hvis det er mere fordelagtigt (fx hvis der er reelt momsfradrag ved købet). Der skal føres særskilt regnskab for leverancer omfattet af brugtmomsordningen (§ 70, stk. 4).